Skatterettslige spørsmål ved ufrivillig realisasjon

Abstract

Først presenteres kort hva som ligger i det skatterettslige realisasjonsbegrepet, og hvilke hovedformer for ufrivillig realisasjon som skatteretten opererer med. Fremstillingen videre er delt inn i to hoveddeler.

I den første delen diskuteres de direkte skattemessige konsekvensene som en ufrivillig realisasjon medfører. Hovedvekten av drøftelsen dreier seg om ekspropriasjon av fast eiendom. Det undersøkes hvilke erstatninger som utløser skatteplikt og hvilke som ikke gjør det. Hvis beskatning er aktuelt, er temaet hva som er det nærmere innhold i skatteplikten. Et viktig skille går ved realisasjon i og utenfor virksomhet. Videre tas emner som er spesielle for ekspropriasjon eller salg under trussel om ekspropriasjon opp. Spesielt den skattemessige behandling av erstatning fra stripeekspropriasjon og ulempeerstatning undersøkes. Til sist i denne delen drøftes eventuell skatteplanlegging ved overføring av eiendom i forkant av ekspropriasjon. Spørsmålet drøftes i lys av omgåelsesnormen (skatterettslig gjennomskjæring) for transaksjonskjeder.

I den andre hoveddelen av oppgaven analyseres regelsettet for betinget skattefritak ved ufrivillig realisasjon i skattelovens kapittel 14. Hovedvekten ligger på en analyse av vilkårene i skatteloven § 14–70 med hensyn til reinvesteringsobjekt og frist for reinvestering.